為繼續(xù)加大對小微企業(yè)的支持力度，推動緩解融資難、融資貴問題，現將有關稅收政策公告如下：
一、對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
二、對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
三、本公告所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入（年）=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數×12
四、本公告所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數）以下的貸款。
五、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

我行屬于一家商業(yè)銀行，是否可申報享受《 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定的增值稅免稅政策。

答：《 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》（2023年第13號，下稱13號公告）規(guī)定，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
《 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，下稱36號文件）對“營改增”試點行業(yè)增值稅基本稅制要素、稅收優(yōu)惠政策等予以統一明確。36號文件已對適用增值稅政策的金融機構范圍作出明確規(guī)定，13號公告所稱金融機構，應適用36號文件的統一規(guī)定，即金融機構是指：（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行；（2）信用合作社；（3）證券公司；（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務公司、信托投資公司、證券投資基金；（5）保險公司；（6）其他經人民銀行、金融監(jiān)管總局、證監(jiān)會批準成立且經營金融保險業(yè)務的機構等。商業(yè)銀行屬于上述金融機構范圍，可按規(guī)定申報享受13號公告規(guī)定的增值稅免稅政策。
我行向小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，在適用《 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號）規(guī)定的免征增值稅政策時，應如何選擇全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率。

答：《 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號，下稱16號公告）規(guī)定，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
（一）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規(guī)定繳納增值稅。
（二）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現行政策規(guī)定繳納增值稅。同時，《 稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》（2020年第40號）規(guī)定，金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，適用《  稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號，下稱91號文件）規(guī)定的免征增值稅政策。
16號公告為91號文件的延續(xù)性政策文件，因此，按照上述規(guī)定，具體適用如下：
金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期及以下小額貸款取得的利息收入，應選擇全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率，適用16號公告規(guī)定的免征增值稅政策。
金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放5年期及以上小額貸款取得的利息收入，應選擇全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的5年期以上貸款市場報價利率，適用16號公告規(guī)定的免征增值稅政策。
金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場報價利率或5年期以上貸款市場報價利率，適用16號公告規(guī)定的免征增值稅政策。
《 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號）對金融機構的定義較《 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）作出調整，我行在適用該項增值稅免稅政策時，應如何確定是否屬于文件規(guī)定的金融機構。

答：2023年1月1日至2023年12月31日，金融機構，是指經人民銀行、金融監(jiān)管總局批準成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構，以及經人民銀行、金融監(jiān)管總局、證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構。“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產質量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關的銀行服務收費）水平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機構考核結果為準。
2024年1月1日至2027年12月31日，金融機構，是指經中國人民銀行、金融監(jiān)管總局批準成立的已實現監(jiān)管部門上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長目標的機構，以及經中國人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國證監(jiān)會批準成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構。金融機構實現小微企業(yè)貸款增長目標情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機構考核結果為準。